2020-04-08

小規模納稅人同時開了普票和專票，一季度如何申報？

作者：admin    點擊：13461

       國家推行減稅降費，各大稅種減免優惠政策頻出，對于小規模納稅人企業來說，許多稅收政策都真真正正的是在幫助企業。一些小規模納稅人企業對于一些減免政策的稅費不知道應該怎么申報，不知道自己應該繳納多少的稅款，下面小編就拿一個案例來具體說明。

小規模納稅人同時開了普票和專票，一季度如何申報？

案例說明：

       某公司是主營日用品銷售，為按季申報的小規模納稅人，2020年1-3月份銷售貨物含稅銷售額分別為103000元、61800元和101000元，1月按3%開具了增值稅普通發票，2月按3%開具了增值稅專用發票，3月按1%開具了増值稅專用發票。

適用政策：

       公司的第一季度不含稅銷售額合計26萬元，未超過30萬元，故其開具普通發票的銷售額可以享受小微企業普惠性稅收優惠政策。但需就2、3月開具增值稅專用發票的銷售額繳納增值稅，同時3月份的應稅銷售額可以享受減按1%征收率征收增值稅的優惠政策。

具體數據計算：

       本期不含稅免稅銷售額=1月開具普票含稅銷售額÷(1+征收率)=103000÷(1+3%)=100000元。

       本期免稅額=開具普通發票不含稅銷售額ⅹ征收率=100000×3%=3000元。

       本期不含稅應稅銷售額=2、3月開具專票含稅銷售額÷(1+征收率）=61800÷(1+3%)+101000÷(1+1%)=60000+100000=160000元.

       本期應納稅額=本期開具專票不含稅銷售額×征收率=60000×3%+100000×1%=2800元。

       本期應納稅額減征額=3月開具專票不含稅銷售額×2%=100000×2%=2000元。

具體申報操作：

       1、將當季開具普通發票的不含稅免稅銷售額100000元填入“本期數”“貨物及勞務”列第9、10欄的“免稅銷售額”“小微企業免稅銷售額”欄次。


       2、將開具專用發票的不含稅銷售額160000元填入第1、2欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”欄次。


       3、將本期應納稅額減征額2000元填入第18欄“本期應納稅額減征額”欄次。


       該納稅人享受了減按1%征收率征收增值稅的優惠政策，還需填寫《增值稅減免稅申報明細表》。

       4、在“一、減稅項目”中選擇對應的減稅性質代碼及名稱(0001011608丨SXA031901121丨對湖北省外的小規模納稅人減按1%征收率征收增值稅丨《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》財政部稅務總局公告2020年第13號)將本期應納稅額減征額2000元填入第2列“本期發生額”。


       對于小規模納稅人享受的稅收優惠及納稅額的計算比較復雜，小編建議小規模納稅人可以委托專業的代理記賬公司來幫助企業進行日常的記賬和納稅申報工作，這樣既可以節約自己研究稅收政策的時間，也能夠按時按要求的進行納稅申報工作。

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